אזרח אמריקאי שמתגורר בישראל ומגיש דוח מס אישי ל-IRS צריך להצטייד במסמכים הנכונים. הכנה מסודרת של הנתונים והאסמכתאות לא רק מקלה על עבודת רואה החשבון, אלא גם יכולה לחסוך אלפי דולרים במס, ובמקרים רבים אף להפחית או לאפס את חבות המס בארה"ב. במאמר הזה נסביר אילו מסמכים חשוב להכין, למי הם נדרשים ולמה הם כל כך חשובים.
למה אזרחים אמריקאים בישראל חייבים להגיש דוח מס?
אזרחי ארצות הברית מחויבים להגיש דוח מס אישי מדי שנה, ללא קשר למקום מגוריהם. גם אם אתם חיים ועובדים בישראל דרך קבע, חובת הדיווח ל-IRS עדיין חלה עליכם.
הדוח מוגש באמצעות טופס 1040 (Individual Income Tax Return), ובמסגרתו יש לדווח על כלל ההכנסות. במקרים מסוימים, גם אזרחים המתגוררים מחוץ לארצות הברית עשויים להיות חייבים בתשלום מס, בהתאם לנסיבות ולדיני המס החלים עליהם.
כאן בדיוק נכנסת החשיבות של הכנת הדוח בצורה נכונה. איסוף מסודר של כל הנתונים והאסמכתאות מאפשר לרואה החשבון להכין דוח מדויק, לבצע את ההתאמות הנדרשות בין דיני המס בישראל ובארצות הברית, ובמקרים רבים אף להפחית או לאפס את חבות המס בארצות הברית.
נקודת הפתיחה: הדוח שאתה מגיש בישראל
ה-IRS מנחה את אזרחיו להסתמך תחילה על דוחות המס שהם מגישים במדינת התושבות שלהם. לכן הדוח הישראלי הוא הבסיס לכל העבודה.
מי חייב להגיש דוח בישראל?
תושבים רבים בישראל מגישים לרשות המיסים דוח שנתי על הכנסתם בטופס 1301. רשות המיסים מחייבת אוכלוסיות שלמות בהגשת דוחות, ביניהן:
- עצמאים
- עוסקים מורשים
- עוסקים פטורים
- בעלי שליטה בחברות פרטיות
- מי שמבצע פעילות למטרות רווח בשוק ההון
למה הדוח הישראלי כל כך חשוב לדוח האמריקאי?
רשות המיסים אינה מסתפקת בטופס 1301 בלבד. לצורך הגשת הדוח יש לצרף אסמכתאות ומסמכים התומכים בכל אחד מהדיווחים. מסמכים אלה מהווים בסיס חשוב גם להכנת דוח המס האמריקאי, ומאפשרים לבצע את ההתאמות הנדרשות בין דיני המס בישראל ובארצות הברית.
לכן חשוב מאוד שרואה החשבון יכיר לעומק את שיטת המס הישראלית, ובפרט את חישובי המס המורכבים והייחודיים הנכללים בדוח הישראלי. היכרות זו מאפשרת לבחון כיצד יש לדווח על כל הכנסה בהתאם לדיני המס האמריקאיים ולבצע את ההתאמות הנדרשות מול ה-IRS.
בעלי שליטה בחברות: מסמכים שחייבים להמציא
מי שמחזיק שליטה בחברה ישראלית נושא באחריות דיווח נוספת ומורכבת יותר. חשוב לעדכן את רואה החשבון מראש ולהעביר לו את כל החומר הרלוונטי.
המסמכים הנדרשים מבעל שליטה
לפני שרואה החשבון מתחיל בעבודה, יש להעביר אליו את החומר הבא:
- הדוחות הכספיים של החברה
- דוחות התאמה למס
- טופס 1214 המוגש לרשות המיסים
- חישוב המס, במידה שלחברה יש רווח
רואה החשבון שמכין את הדוח ל-IRS נדרש לבצע התאמות בדיווח על פעילות החברה בהתאם לדיני המס בארצות הברית. מטרת ההתאמות היא להבטיח שהדיווח יעמוד בדרישות ה-IRS וישקף באופן נכון את פעילות החברה. מדובר בתהליך מורכב המחייב היכרות מעמיקה עם שיטות המס בישראל ובארצות הברית.
הסכנה שבדיווח שגוי
טעות בדיווח על החברה עלולה לעלות ביוקר. הנה מה שחשוב לדעת.
העדר דיווח על פעילות החברה בטופס הייעודי 5471 – Information Return of U.S. Persons With Respect To Certain Foreign Corporations – עלול לגרור קנסות שמגיעים לעשרות אלפי דולרים.
גם שידור הטופס ל-IRS בלי ההתאמות הנדרשות לשיטת המס האמריקאית מוביל לדיווחים שגויים, ואלה מתורגמים לתוספת מס וקנסות. במילים אחרות: לא מספיק להגיש – צריך להגיש נכון.
אילו מסמכים צריך להכין להגשת דוח המס האמריקאי?
כדי להכין דוח מס אמריקאי בצורה מלאה ומדויקת, חשוב לרכז מראש את כל המסמכים הרלוונטיים. הכנה מסודרת חוסכת זמן, מסייעת למנוע טעויות ומאפשרת להגיש דוח המשקף את מלוא ההכנסות, הנכסים והזכויות שלכם.
בדרך כלל תתבקשו להמציא את המסמכים הבאים:
- טופסי W-2 או 106 מכל מקומות העבודה והעסקים.
- אישורים מבנקים וממוסדות פיננסיים על הכנסות מריבית, דיבידנדים והשקעות.
- אישורים על הכנסות משכירות, מעסק או מכל מקור הכנסה אחר.
- מידע על חשבונות בנק, תיקי השקעות ונכסים פיננסיים בישראל ומחוצה לה.
- פירוט על מכירת נכסים, מניות או השקעות שבוצעו במהלך השנה.
- נתונים על הכנסות הפטורות ממס בישראל.
- מסמכים הקשורים להפקדות ולהפרשות פנסיוניות.
- אישורי Social Security או קצבאות אחרות שהתקבלו.
- כל מסמך נוסף שעשוי להשפיע על חבות המס או על הזכאות להטבות מס.
חשוב להדגיש כי גם כאשר הכנסה מסוימת פטורה ממס בישראל, במקרים רבים עדיין קיימת חובה לדווח עליה לרשות המיסים בישראל. לאחר מכן יש לבחון כיצד יש להתייחס להכנסה זו בהתאם לדיני המס בארצות הברית. לכן מומלץ להעביר לרואה החשבון את מלוא המידע והאסמכתאות, גם לגבי הכנסות שנחשבות לפטורות ממס בישראל.
דגש מיוחד: חשבונות פיננסיים ודיווח FBAR
חלק גדול מהחשיפה של אזרחים אמריקאים בישראל נובע דווקא מדיווח על חשבונות פיננסיים – ולא בהכרח מהכנסות. כאן נכנס לתמונה דיווח ה-FBAR (Foreign Bank Account Report).
פנסיה וקרנות השתלמות – נקודה רגישה
מומלץ לתושבי ישראל ולאזרחים ישראלים שעשו רילוקיישן לחו"ל להיעזר ברואה חשבון שמכיר היטב את שתי שיטות המס. אזרחים אלה פעמים רבות אינם פודים את חשבונות הפנסיה וקרנות ההשתלמות שלהם, ומצב זה דורש טיפול זהיר.
פדיון קרן פנסיה משמעו במקרים רבים העברת סכומי כסף ניכרים לקופת מדינת ישראל. רואה חשבון בחו"ל יתקשה להתמצא בסבך קרנות הפנסיה וקרנות ההשתלמות, ולתת להן מענה הולם במסגרת חוקי המס האמריקאיים.
כשהרילוקיישן מסבך את התמונה
ישנם מקרים שבהם אדם שעשה רילוקיישן נותר בעל שליטה בחברה ישראלית, ובמקביל מחזיק גם חשבונות בנק, תיקי השקעות או נכסים פיננסיים מחוץ לישראל. שילוב כזה יוצר חובות דיווח נוספות הן בישראל והן בארצות הברית, ולכן מחייב בחינה מקצועית של שתי מערכות המס.
טיפול נכון בדיווח עשוי למנוע תשלומי מס מיותרים וקנסות שעלולים להגיע לעשרות אלפי דולרים ואף יותר. חשוב לדעת כי במקרים מסוימים ניתן להטיל קנסות גם כאשר אין חבות מס בפועל, אלא בשל אי עמידה בחובות הדיווח על חשבונות פיננסיים או על נכסים המחייבים דיווח.
מוכנים להגיש נכון?
הגשת דוח מס ל-IRS מישראל דורשת היכרות מלאה עם שתי שיטות המס – הישראלית והאמריקאית. בלי זה, קל מאוד לפספס התאמות שחוסכות כסף, או ליפול בדיווח שגוי שגורר קנסות.
אלי יעקבי הוא רואה חשבון ישראלי-אמריקאי שמכיר לעומק את החקיקה בשתי המדינות. המשרד יודע לבצע בדיוק את ההתאמות שמגנות עליכם מול רשויות המס, ובמקרים רבים מצליח לצמצם או לאפס את חבות המס שלכם בארה"ב.
אם אתם אזרחים אמריקאים שגרים בישראל, בעלי שליטה בחברה, או עשיתם רילוקיישן – כדאי לפנות למשרד עוד לפני מועד ההגשה. כך נוודא יחד שהדוח שלכם מוגש נכון, מדויק ומגובה בכל האסמכתאות הנדרשות.
