עסק עם זיקה לארה"ב לא יכול להרשות לעצמו שגיאות מול ה-IRS. אלי יעקבי, רואה חשבון מיסוי אמריקאי עם רישיון פעיל בישראל ובארה"ב, מלווה חברות, ארגונים ועסקים בכל המורכבות של הדיווח האמריקאי – מהמבנה הראשוני ועד הדוח השנתי.
ייעוץ מס אמריקאי הוא תחום מורכב שמשלב חוקי מס פדרליים, חוקי מדינה (state), תקנות דיווח בינלאומיות וחובות גילוי שמתעדכנות כמעט כל שנה. עבור חברות ועסקים בישראל עם פעילות מול ארה"ב, מדובר בשירות קריטי – לא רק לצמצום חבות המס, אלא גם למניעת קנסות שיכולים להגיע למאות אלפי דולרים ולפגוע ביכולת לגייס משקיעים, לבצע אקזיט או לפתוח חשבונות בנק בארה"ב.
הקהל שמחויב בדיווח רחב יותר ממה שרוב בעלי העסקים חושבים. הנה המקרים המרכזיים:
ייעוץ מס אמריקאי לחברות ולעסקים זה הרבה יותר ממילוי טפסים. זה ליווי שמתחיל לפני שמקימים את החברה וממשיך לאורך כל חיי העסק. כך זה נראה בפועל:
בחירת המבנה המשפטי הנכון היא ההחלטה הכי חשובה שעסק מקבל ביחס לארה"ב. אלי מלווה את התהליך משלב החשיבה – האם להקים LLC, חברת C-Corp, S-Corp או סניף ישראלי – דרך הרישום בפועל במדינה הרלוונטית (Delaware, Wyoming, ניו יורק או אחרת), ועד קבלת מספר זיהוי המס (EIN) ופתיחת חשבונות בנק.
טיפול מלא בדוחות 1120 (חברות C-Corp), 1120-S (S-Corp) ו-1065 (שותפויות), כולל הכנת K-1 לבעלי המניות והשותפים. הדוחות נבנים תוך התאמה למבנה האחזקות ולמטרות העסקיות, כך שהם משקפים את המציאות הכלכלית ולא רק עומדים בדרישה הטכנית.
הנקודה שבה הכי הרבה עסקים נופלים. המשרד מטפל בטופס 5471 (חברות זרות בשליטה אמריקאית), טופס 8865 (שותפויות זרות), טופס 8858 (Disregarded Entities), טופס 5472 (עסקאות בין חברות קשורות) ו-FBAR ו-FATCA על חשבונות זרים. אי-הגשה של אחד מהטפסים האלה גוררת קנס שמתחיל ב-10,000 דולר ויכול להגיע לעשרות אלפים.
ניצול אמנת המס ישראל-ארה"ב להפחתת ניכוי במקור, תכנון Foreign Tax Credit כדי למנוע כפל מס, ובניית מבנה אחזקות שמשלב נכון בין הישות הישראלית לאמריקאית. בפרקטיקה, תכנון נכון יכול לחסוך לחברה בינונית עשרות עד מאות אלפי דולרים בשנה.
שלושת הכללים שגורמים לבעלי מניות ישראלים בחברות אמריקאיות (ולהפך) את הכאב הגדול ביותר. אלי מבצע אבחון אם החברה נכנסת תחת אחד הכללים, מחשב את החשיפה ובונה אסטרטגיה לצמצום ההשפעה.
כשחברה ישראלית מוכרת שירותים או מוצרים לחברת הבת שלה בארה"ב (או להפך), ה-IRS דורש שהמחירים יהיו "at arm's length" – כלומר במחירי שוק. המשרד מסייע בבניית מדיניות מחירי העברה ובהכנת התיעוד הנדרש.
אם הגיע מכתב מה-IRS, אם נפתחה ביקורת או אם יש מחלוקת על דיווח – אלי מייצג את הלקוח מול הרשויות. הרישיון האמריקאי מאפשר לו לפעול ישירות, בלי מתווכים.
לאזרחים אמריקאים שלא דיווחו בעבר – יש מסלולים שמאפשרים להסדיר את הדיווח עם הפחתת קנסות משמעותית. אלי מלווה את כל התהליך, מההחלטה אם להיכנס לתוכנית ועד סגירת התיק.
לפני מכירת חברה, גיוס משקיע אמריקאי או הנפקה בארה"ב, יש שורה של החלטות מס שצריכות להתקבל מראש. ליווי מקצועי בשלב הזה יכול להיות ההבדל בין עסקה שמשאירה רווח נטו גבוה לבין כזו שהרבה מהרווח שלה הולך למס.
חברות ישראליות עם עובדים אמריקאים, או עם בעלי מניות שהם אזרחי ארה"ב, חייבות לטפל בהיבטי דיווח נוספים – W-2, 1099, הקצאת אופציות (ISO/NSO) והשלכות מס אישיות. המשרד מסייע בתכנון ובדיווח בכל ההיבטים האלה.
עבודה מסודרת היא מה שמבדיל בין יועץ מס אמריקאי מקצועי לבין מי שרק "ממלא טפסים". כך התהליך מתנהל אצל אלי יעקבי:
1
פגישת היכרות שבה ממפים את מבנה החברה, את הפעילות מול ארה"ב, את בעלי המניות ואת חובות הדיווח הקיימות והעתידיות.
2
בדיקה מעמיקה אם קיימים דיווחים שלא הוגשו בעבר, חשיפות לפי חוקי GILTI, Subpart F או PFIC, ופתיחת תיק מסודר מול ה-IRS במידת הצורך.
3
תכנון מבנה אחזקות אופטימלי, שימוש באמנת המס ישראל-ארה"ב, ניצול נכון של זיכויי מס זרים (Foreign Tax Credit) ובחירת שיטת דיווח שמתאימה למבנה הספציפי של העסק.
4
טיפול שנתי בכל הדוחות הנדרשים - פדרלי, מדינתי ובינלאומי - בהתאם ללוחות הזמנים של ה-IRS.
5
זמינות לשאלות, ייעוץ לפני קבלת החלטות עסקיות עם השלכות מס, ועדכון על שינויים רגולטוריים שרלוונטיים לעסק.
עסקים שפועלים בשתי המדינות צריכים לחשוב על מס כעל שכבה אסטרטגית, לא כעל הוצאה טכנית. תכנון נכון יכול לחסוך אחוזים משמעותיים מהרווח השנתי:
הניסיון מראה שיש מספר טעויות שחוזרות שוב ושוב אצל חברות שמנסות להתמודד עם הדיווח האמריקאי לבד או דרך גורם שלא מתמחה בתחום:
LLC שקופה לצורכי מס בארה״ב כברירת מחדל, כלומר הרווח מיוחס ישירות לבעלים, אבל בישראל היא נחשבת חברה לכל דבר. הפער הזה עלול ליצור כפל מס אם לא מסדירים מראש את אופן הדיווח בישראל. C-Corp משלמת מס חברות פדרלי של 21%, ועוד מס מדינתי במדינות שגובות אותו, ועל דיבידנד לבעלים בישראל חל ניכוי במקור. משקיעים וקרנות הון סיכון דורשים בדרך כלל Delaware C-Corp, ואילו להחזקת נדל״ן או לפעילות קטנה LLC היא לרוב הבחירה המקובלת.
ברוב המקרים כן. LLC אמריקאית בבעלות מלאה של תושב זר חייבת להגיש טופס 5472 יחד עם טופס 1120 פרו-פורמה בכל שנה שבה היו עסקאות בינה לבין הבעלים. הקנס על אי-הגשה או על טופס חסר הוא 25,000 דולר לטופס, ועוד 25,000 דולר לכל 30 יום אם לא מתקנים בתוך 90 יום מהתראת ה-IRS.
חברה שהוקמה בארה״ב לא צריכה להגיש דיווח. החובה נשארה לחברות שהתאגדו מחוץ לארה״ב ונרשמו לעשות עסקים באחת המדינות, למשל חברה ישראלית בע״מ שנרשמה כ-Foreign Entity. חברה כזו מדווחת בתוך 30 יום מהרישום. חלק מהמדינות מפעילות דרישות שקיפות משלהן, ולכן בודקים גם את המדינה הספציפית.
מס החברות הפדרלי הוא 21%, ואליו מתווסף מס מדינתי שמשתנה ממדינה למדינה. על תשלומים פסיביים ממקור אמריקאי לתושב זר חל ניכוי במקור של 30% כברירת מחדל. אמנת המס בין ישראל לארה״ב מורידה אותו: 25% על דיבידנד (12.5% לחברה ישראלית שמחזיקה לפחות 10% ועומדת בתנאי האמנה), 17.5% על ריבית, ו-10% עד 15% על תמלוגים לפי סוגם.
חברות ששנת המס שלהן היא שנה קלנדרית מגישות טופס 1120 של C-Corp עד 15 באפריל, וטפסי 1120-S ו-1065 של S-Corp ושל שותפויות עד 15 במרץ. טופס 7004 מעניק הארכה אוטומטית של שישה חודשים, בתנאי שמגישים אותו עד המועד המקורי. חשוב לזכור שההארכה חלה על ההגשה בלבד ולא על התשלום, ולכן מס שלא שולם במועד המקורי צובר ריבית גם אם הדוח עצמו הוגש בזמן המוארך.
הבקשה המקוונת של ה-IRS סגורה בפני מי שאין לו SSN או ITIN, ולכן בעלים זרים מגישים טופס SS-4 בפקס, בדואר או בטלפון ליחידה הבינלאומית של ה-IRS. זמני הטיפול משתנים ובתקופות עומס הם מתארכים לכמה שבועות, כך שכדאי להתחיל בתהליך מיד אחרי רישום החברה.
ישראלי שאינו אזרח או תושב ארה״ב מדווח על הכנסות השכירות בעזרת טופס 1040-NR. ברירת המחדל היא מס של 30% על דמי השכירות ברוטו, אבל אפשר לבחור במסלול נטו שבו מנכים הוצאות, פחת וריבית ומשלמים מס במדרגות רגילות. את הבחירה עושים בדוח שמוגש במועד, ואיחור ממושך בהגשה שולל את הניכויים. במכירה הקונה מנכה במקור 15% מהתמורה ברוטו ולא מהרווח, לפי כללי FIRPTA.
ברוב המדינות הסף הוא מכירות של 100,000 דולר בשנה ללקוחות באותה מדינה, גם בלי שום נוכחות פיזית. יש מדינות עם סף גבוה יותר, למשל 500,000 דולר בקליפורניה ובטקסס, ויש מדינות שסופרות גם את מספר העסקאות. חמש מדינות לא גובות מס מכירה מדינתי בכלל. הכללים שונים בכל מדינה ומתעדכנים לעיתים קרובות, ולכן חברה שמוכרת אונליין לארה״ב צריכה לעקוב אחרי המכירות לפי מדינה ולא רק אחרי הסך הכולל.
לתיאום פגישה ולקבלת פרטים נוספים :
